Ritenuta alla fonte sui pagamenti di interessi e di royalty: nuovo regime dal 1 gennaio 2021

Quanto illustrato vale anche per le aziende con una presenza reale nei Paesi Bassi, e, quindi, non solo per le cosiddette “società con caselle postali”.

Lo scopo della ritenuta è evitare che i Paesi Bassi continuino a essere utilizzati come porta d'ingresso per i flussi di interessi e di royalty verso giurisdizioni a basso tasso di imposizione e in situazioni di abuso.

Come indicato, la ritenuta alla fonte si applica solo ai pagamenti a favore di entità associate in giurisdizioni designate a basso tasso di imposizione. Le giurisdizioni a basso tasso di imposizione in questo caso sono le giurisdizioni con un'imposta sugli utili con un'aliquota legale pari o inferiore al 9% e i paesi che figurano nell'elenco delle giurisdizioni non cooperative dell'UE.

Per il 2021, le giurisdizioni designate a basso tasso di imposizione sono i seguenti paesi: Anguilla, Bahamas, Bahrain, Barbados, Bermuda, Isole Vergini Britanniche, Isole Cayman, Figi, Guam, Guernsey, Isola di Man, Jersey, Oman, Samoa, Seychelles, Trinidad e Tobago, Turkmenistan, Isole Turche e Caicos, Emirati Arabi Uniti, Samoa Americane, Isole Vergini Americane e Vanuatu.

Una costruzione è considerata artificiale se viene realizzata senza motivazioni commerciali che riflettano la realtà economica. Se la sostanza rilevante a livello della società intermedia che riceve i pagamenti riflette la realtà economica, ciò indica che la costruzione creata non è artificiale, ma questo non è un fattore decisivo.

Se la costruzione è considerata artificiale, occorre considerare se lo scopo principale o uno degli scopi principali della costruzione è quello di evitare la ritenuta alla fonte.

Se il destinatario con poca sostanza rilevante non ha sede in una giurisdizione designata a basso tasso di imposizione e trasferisce il pagamento direttamente a un'entità in una Giurisdizione designata a basso tasso di imposizione, si presume che lo scopo principale della costruzione sia quello di evitare l'imposta.

Le entità olandesi possono richiedere in anticipo all’agenzia delle entrate la certezza del diritto sotto forma di Advance Tax Ruling (accordo fiscale preventivo).

Sebbene in linea di principio, la ritenuta alla fonte sia dovuta dall'agente incaricato della ritenuta, l’agenzia delle entrate può, in determinati casi, imporre un'imposta preventiva anche al beneficiario o, addirittura, ai membri del consiglio di amministrazione dell'agente incaricato della ritenuta.